Налоговые преступления

Юридическая информация достоверна!

Денис Алекринцев

Адвокат

Подробнее об эксперте

Примерно 70 % поступлений в государственный бюджет РФ составляют налоги, сборы, страховые взносы. Налог – это обязательный денежный платеж, который рассчитывают на основе процентной ставки. Сбор – это внесение оплаты за определенные услуги, предоставляемые государством.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного Кодекса РФ в казну перечисляют налоги и сборы:

• на прибыль;
• на добавленную стоимость;
• на добычу полезных ископаемых;
• на доходы физических лиц;
• акцизы на табак, алкоголь, топливо;
• некоторые виды госпошлины.

Суммы отчислений, их периодичность устанавливают федеральные, региональные, местные органы власти.

Отличия налоговых нарушений и преступлений

Не следует думать, что несвоевременно поданная декларация или неполная оплата налога, это мелочь, не стоящая внимания. Сотрудники ФНС так не считают. К примеру, в декабре 2024 года Останкинский суд г. Москвы рассматривал материалы в отношении гр. Б., который приобрел земельный участок в Балашихе и через 1,5 месяца его продал по более высокой цене. Гражданин обязан был отчитаться в инспекции ФНС и заплатить налог в размере 1650 000 руб. Б. уклонился от своих обязанностей и по решению суда кроме указанной суммы должен заплатить штраф 134 272 р. и госпошлину 5028 рублей. Сам себя наказал на приличную сумму.

Такого могло и не случиться, если бы гр. Б. вовремя обратился к адвокату. В Налоговом Кодексе (НК РФ) указаны условия, при наличии которых нарушители освобождаются от ответственности. Юрист мог отыскать и задокументировать факты, исключающие наказание. Ко всему прочему, решение суда может в дальнейшем негативно характеризовать неплательщика.

В главе 16 НК РФ перечислены виды налоговых правонарушений:

• несоблюдение правил постановки на учет;
• несвоевременное предоставление налоговой декларации;
• невыполнение установленного порядка контроля доходов и расходов;
• полное или частичное непогашение уплаты налогов, сборов;
• уклонение от обязанностей налогового агента (работодателя);
• непредставление сведений в ФНС.

Важно! Основным отличием правонарушения от преступления в данном вопросе является степень социальной опасности. Преступные деяния в области экономики причиняют больше вреда общественным отношениям.

 К уголовной ответственности организацию, ИП или гражданина привлекут при наличии внушительного материального урона.

Для физических лиц крупным ущербом является сумма от 2 700 000 рублей, особо крупным от 13 500 000 руб. (ст. 198 УК РФ).

Если юридические лица своими действиями (бездействием) нанесли убыток государству более 18 750 000 р., то он считается крупным. Когда же сумма превышает 56 250 000 рублей, такой ущерб будет особо крупным (ст. 199 УК РФ).

Виды налоговых преступлений

В ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина или организации по оплате налогов и сборов.

Основанием для возбуждения уголовного дела является решение инспекции ФНС. При расследовании данной категории преступлений должностные лица обязаны установить наличие состава (объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона).

1. Объект – общественные отношения в сфере налогообложения.
2. Объективная сторона – неисполнение требований нормативно-правовых актов в виде действия или бездействия.
3. Субъект – физическое лицо или руководитель (главный бухгалтер) организации.
4. Субъективная сторона – умышленная вина или неосторожность.

Статья 198 УК РФ

За уклонение от уплаты налогов и непредоставление декларации накажут гражданина, достигшего 16-летнего возраста, который имеет трудовые доходы или предмет налогообложения. Индивидуальные предприниматели, самозанятые также входят в эту группу.

Минимальное наказание – штраф 100 000 рублей, максимальное – 3 года лишения свободы.

Законодателем предусмотрено освобождение от уголовной ответственности при соблюдении таких условий:

• преступление совершено впервые;
• выплачены все недоимки и пени;
• оплачен штраф, назначенный в соответствии с НК РФ.

Важно! Во избежание недоразумений с законом граждане должны своевременно подать налоговую декларацию и оплатить налоги: земельный, транспортный, с продажи квартиры, автомобиля, на выигрыш и другие.

Статья 199 УК РФ

Организация, то есть, юридическое лицо обязано перечислить в казну налоги, сборы, страховые взносы. Если необходимые документы не предоставляют в налоговую службу умышленно или в них вносят заведомо ложные сведения, то руководство могут привлечь к уголовной ответственности. Субъект такого преступления – специальный, а именно: руководитель или главный бухгалтер предприятия или замещающие их лица.

Наказание: штраф от 100 000 рублей до 5 лет лишения свободы.

К примеру, в июле 2023 года Басманный суд г. Москвы рассматривал уголовное дело, возбужденное по признакам п. «б», ч. 2 ст. 199 УК РФ в отношении гр. Ш. Являясь генеральным директором ООО, он заключал договоры, подписывал соглашения и другие документы. Но хозяйственно-экономическую деятельность не вел. Его действия были направлены на создание видимости законных оснований для перечисления денег на расчетные счета контрагентов. В течение 5 лет гр. Ш. включал в налоговую декларацию заведомо ложные сведения. В результате его деятельности бюджет не досчитался 97 807 222 рубля. Суд приговорил Ш. к двум годам лишения свободы условно с испытательным сроком в 1,5 года.

Важно! Законом предусмотрено освобождение от ответственности, если руководитель (главный бухгалтер) ранее не подвергался уголовному преследованию, и полностью оплатил недоимку, пени, штраф.

Статья 199. 1 УК РФ

Субъект специальный – руководитель или уполномоченный представитель. Он обязан рассчитать налоги, удержать их и перечислить в соответствующий бюджет. При неисполнении указанных функций в личных интересах (стремление извлечь выгоду) виновное лицо привлекут к уголовной ответственности, если был причинен крупный или особо крупный ущерб.

Наказание – штраф от 100 000 рублей до 5 лет лишения свободы.

Статья 199.2 УК РФ

Индивидуальный предприниматель или организация имеют на балансе имущество, денежные средства, за счет которых следует оплачивать налоги, сборы, страховые взносы. Сокрытие этих активов может выражаться, например, в:

• просьбе дебиторам о перечислении денег не на счет субъекта, а сразу контрагентам, перед которыми имеется задолженность;
• открытии нового счета взамен заблокированного при условии, что средства с него идут на другие нужды, а не на погашение долгов перед бюджетом;
• снятии средств для выдачи зарплаты. На самом деле для покрытия других расходов;
• проведении платежей через подконтрольные организации.

Виновным грозит наказание: минимальное – штраф от 200 000 рублей, максимальное – 5 лет лишения свободы.

Защита по налоговым преступлениям

Грамотный адвокат всегда найдет болевую точку в законодательстве. Принципы защиты также имеют свои особенности:

1. Диспозиция статей – бланкетная. А это означает, что в тексте рассматриваемых статей УК РФ не указаны конкретные признаки преступления. Чтобы раскрыть их содержание, необходимо обратиться к другим нормативно-правовым актам: Налоговому Кодексу РФ, Постановлению Правительства, Федеральным Законам. Нормы права часто меняются, время диктует свои условия. Существует уникальная возможность – отыскать новые требования, иное толкование обстоятельств – и воспользоваться полученными сведениями.
2. Юрист доступно объяснит, как применить ст. 32 НК РФ. Например, выездная налоговая проверка выявила в организации серьезные нарушения при перечислении средств в бюджет. Должностное лицо составляет акт и выносит решение о привлечении виновного к ответственности. Но законодатель установил срок в 75 дней для полного погашения задолженности, пени, штрафа. По истечении указанного срока должно пройти еще 10 дней, и только тогда ФНС направит материалы в следственные органы. Времени для исправления ошибок вполне достаточно.
3. Лицо, подозреваемое в совершении налогового преступления вправе опротестовать в суде акт и резолюцию ФНС. На основании ст. 90 УПК РФ (преюдикция) судебное решение по обжалованию признается без дополнительной проверки. Если органы следствия практически не учитывают указанный факт, то для суда он может иметь определяющее значение.
4. Адвокат всегда воспользуется возможностью, предоставленной законом. По ст. 198, 199, 199.1 УК РФ от уголовной ответственности освобождается лицо, впервые привлекаемое за подобное преступление и полностью погасившее все долги перед бюджетом.
5. Есть перспектива и в установлении категории вины подозреваемого. В Постановлении Верховного Суда № 48 от 26.11.2016 г. конкретно указано, что налоговые преступления всегда совершаются с прямым умыслом, который необходимо доказывать. Юрист разъяснит, что сказанные на допросе слова: «я знал, предполагал, мог и должен был предвидеть последствия» равносильны признанию. Но могут быть обстоятельства, исключающие умышленную вину. Вот ими и воспользуется адвокат.

Популярные вопросы

В чем разница между налогом и страховым взносом?

Налоги начисляют в зависимости от доходов физического лица, ИП, организации. Страховой взнос зависит от размера зарплаты сотрудника.

Сколько лет нужно владеть имуществом, чтобы при продаже не платить налог?

5 лет (ст. 217 НК РФ).

От какой суммы выигрыша в лотерею оплачиваю налог?

При выигрыше до 4 000 рублей ничего платить не нужно. От 4 до 15 тысяч – 13 %. Если сумма превышает 15 тыс. руб., то платит налоговый агент (организатор розыгрыша).

Кто имеет льготы по налогообложению физических лиц?

Все категории перечислены в ст. 407 НК РФ. Вот некоторые:

• Герои СССР и РФ;
• ветераны Великой Отечественной войны;
• участники СВО;
• инвалиды I и II групп;
• пенсионеры по возрасту.

Как найти хорошего налогового адвоката в Москве?

По рекомендации лиц, ранее обратившимся к конкретному юристу. На основании рейтинга, отзывов в интернете. Предварительно следует изучить всю имеющуюся информацию, выложенную на сайте.

Помощь адвоката по налоговым преступлениям в Москве

Алекринцев Денис Вячеславович является членом Адвокатской палаты г. Москвы. Всегда готов выехать к клиенту для решения неотложных вопросов. 17-летний опыт дает возможность профессионально изучить ситуацию, выработать линию защиты клиента. За такой период появились свои наработки, тактика действий.

Обратиться за помощью к адвокату Алекринцеву Д.В. можно по телефону 8 903 364 02 10. Адрес офиса: г. Москва, 2-ой Рощинский проезд, д. 8.